醫療家族辦公室，從醫師個人開始！2026年度所得税及醫療執業所得申報剖析（上集）

 2026.04

針對 2025 年度醫療執行業務者費用標準，醫師的「執行業務所得」計算方式主要分為：全民健康保險收入、掛號費收入、自費收入以及支援收入四大類。如果醫師未能提供完備的帳簿憑證，國稅局會依照財政部頒布的「費用率」來核定所得。以下為詳細計算邏輯與舉例：

一、 核心計算公式

醫師所得的通算公式為：

執行業務所得=收入總額−必要費用

其中「必要費用」根據收入性質有不同的認定標準：

收入類別	必要費用標準（扣除額）	所得計算方式（併入個人綜所稅）
1. 健保收入	每點以 0.8 元 計算費用	收入 - (核定點數 × 0.8)
2. 掛號費收入	150 元(含)以下：90%150 元以上：80%	收入 × (1 - 費用率)
3. 自費收入	依科別而定（西醫一般為 40%）	收入 × (1 - 費用率)
4. 支援收入	固定為 10%	實際收入 × 90%
5. 自費疫苗	78%	收入 × (1 - 費用率)

 二、 各類收入詳細說明

1.全民健保收入 (NHI)：

• 114 年度的標準延續了每點 0.8 元 作為必要費用（包含部分負擔）。

• 若有涉及「藥費」，通常該部分費用率較高（如 94%），但一般診所計算多以 0.8 元/點 簡化。

2.掛號費收入：

• 這是 114 年度較大的調整點。若掛號費在 150 元以下，僅需就 10% 計入所得；若超過 150 元，則需就 20% 計入所得。

3.自費收入（依科別）：

• 西醫師（一般、內科、家醫科、兒科、眼科、耳鼻喉科、皮膚科）： 40% 費用率（即 60% 視為所得）。

• 外科、婦產科、、骨科： 45% 費用率（若有施行手術/接生）。

• 牙醫師： 40% 費用率。

• 精神科： 46% 費用率。

三、2025年度申報特別注意事項：

1.掛號費新制

如前所述，114 年度執行業務費用標準對掛號費有微調：

• 關鍵點： 若掛號費超過 150 元，費用率由 90% 降為 80%。

• 技巧： 申報時需正確拆分 150 元以下與 150 元以上的區間，若全數混在一起申報，國稅局可能會統一從嚴認定（即 80% 費用率計算），造成所得虛增。

2.夫妻報稅的「合併 vs 分開」

醫師通常屬於高所得級距（30% 或 40%）：

• 醫師的「執行業務所得」與「薪資所得」建議選擇與配偶分開計算稅額，再合併申報。這能避免累進稅率直接衝上最高級距。

• 善用捐贈： 對於符合規定之慈善團體、醫學相關公會的捐贈，可全額扣除（上限為所得總額 20%），對高稅率醫師來說是有效的節稅工具。

3.報稅前檢核清單，請您與您的會計師共同討論

[1] 檢查扣繳憑單，確認有沒有「誤將 9B 報成 50」的情況。

[2] 若有支援其他醫療機構，確認合約是「支援診察費」而非「薪資」。

[3 ] 整理年度購買醫療耗材、儀器之發票，評估是否改採「核實申報」。

[4] 確認掛號費收入是否已按新制（150 元門檻）分類統計。